2022年个人所得税最新标准表（注意！个税变了，2022年1月1日执行
所属专栏: 个人所得税纳税筹划10大技巧
个人所得税，又有一些新变化。依据财税〔2018〕164号，2022年1月1日起，会发生一些变化：居民个人的全年一次性奖金（俗称年终奖），不可以再单独计算，必须并入综合所得。
这个纳税方式的变化，在有些特定的情况，会导致年内发和年后发出现较大的交税差距，个别情况可能会导致相差上万元。
我们举个例子，比如小明，2021年工资扣除三险一金、免征额（5000元）等，应纳税所得额是15万，年终奖预计是3万。
如果小明单独申报，需要交个税情况如下：
1、工资部分：150000×20%-16920=13080
2、年终奖部分：30000×3%=900
合计：13980元。
如果小明选择计入综合所得合并申报，需要交个税情况如下：
（150000+30000）×20%-16920=19080元
可以看到，第二种方式会让小明多交个税19080-13980=5100元。
当然，也有的情况是并入综合所得计算更划算，我们将在本文第二部分详细说明。大家需要在新生效之前，做好筹划。
一、年终奖务必要规避的几个雷区
若纳税人的年终奖采用单独申报的方式，由于其以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照月度税率表，确定适用税率和速算扣除数，因此可能出现多发一元钱，适用的税率跳档而造成实发工资反而减少的情况，见下方案例。
案例：
歪嘴小明、小白两名员工2019年的年终奖都选择不并入当年综合所得单独计算，相关信息如下表所示：
通过上表可知，小明比小白多发1元，到手的钱反而少了2309.1元。
筹划方法：
年终奖发放时需避开雷区，下表是笔者归纳的年终奖单独发放的六大雷区：
扣缴义务人在发放时应注意避开雷区，打工人也需要注意这类情况发生在自己身上。
二、年终奖应该单独申报还是合并申报？
年终奖单独申报存在雷区，且工资（不含年终奖）可能扣除不充分，所以需要对年终奖的申报方式，即单独申报还是合并申报进行筹划，必要时采用拆分法将处于雷区的部分年终奖放入工资中发放以达到缴税最少的目的。
案例1：
居民个人小明2019年的工资收入36万元，全年可扣除的三险一金及专项附加扣除6万 元，12月收到年终奖6万元。
请问假设不考虑其他因素，小明的年终奖如何申报更节税？
解析：
小明年终奖单独申报和合并申报的分析如下表所示：
案例2：
居民个人小白2019年的工资收入12万元，全年可扣除的三险一金及专项附加扣除4万元，12月收到年终奖1万元。
请问假设不考虑其他因素，小白的年终奖如何申报更节税？
解析：
小白年终奖单独申报和合并申报的分析如下表所示：
案例3：
居民个人小黄2019年的工资收入8万元，全年可扣除的三险一金及专项附加扣除4万元，12月收到年终奖1万元。
请问假设不考虑其他因素，小黄的年终奖如何申报更节税？
解析：
小黄年终奖单独申报和合并申报的分析如下表所示：
筹划方法：
以上三个案例表明了全年应纳税额（含年终奖）在三种不同的水平下适用不同的申报方式。
我们归纳出的结论如下表所示：
对于全年应纳税所得额（含年终奖）大于36000元的，情况较复杂，为使总体税负达到最低，每年年初，可以预估员工的年收入，将全年收入拆分成年终奖及工资的形式发放，分别 单独计算个税，具体拆分方法如下表所示：
三、全年一次性奖金和股权激励哪种方式更节税？
财税〔2018〕164号规定了居民个人取得全年一次性奖金和股权激励的计税方法，如下表所示：
筹划方法：
相同金额的全年一次性奖金和股权激励，由于计算方法不同，适用税率相同但适用速算扣除数不同，从而计算出不同的税额，具体如下表所示：
注：由于应纳税额=应纳税所得额X适用税率一速算扣除数，所以全年一次性奖金和股权激励适用的速算扣除数的差异，即为两者应纳税额的差异。
综上所述，符合条件的企业应尽量采用股权激励的方式来代替发放年终奖的方式以达到节税的目的。
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